第一步：確定合併報表的合併範圍（控制原則），根據子公司形成原因對子公司進行分類。
常見分類爲：
1．企業合併取得的子公司
2．投資設立取得的子公司
3．行政劃撥取得的子公司
第二步：合併前對子公司個別財務報表進行調整（如需要，才調整）
1．會計政策的調整：
按母公司的會計政策調整子公司個別財務報表。
2．會計期間的調整：
依據母公司的資產負債表日及會計期間對子公司報表進行調整。
3．子公司的財務報表覈算幣種與母公司不一致的。
編制合併報表時，需要將子公司外幣報表折算調整爲與母公司覈算幣種相同的報表。
