企業確認收入時,收入額計入收入類科目,同時確認銷項稅額,記賬如下:
借:銀行存款等
貸:收入類科目
應交稅費-應交增值稅-銷項稅
企業確認支出時,支出額計入成本費用科目,符合抵扣條件的,確認進項稅額,記賬如下:
借:成本費用科目
應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸:銀行存款等
期末結賬,結轉當月損益,記賬如下:
借:收入類科目
貸:成本費用科目
本年利潤
1、企業取得收入時:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、企業外購商品且取得對應發票時:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
3、企業發生費用性支出且取得對應發票時:
借:管理費用(根據費用所屬部門計入相關科目)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
企業取得收入,然後外購商品或費用性支出取得對應發票,應當通過“主營業務收入”科目以及“庫存商品”科目、“管理費用”等科目核算。